北京国税早新闻11-28 ▌几个企业所得税前扣除实务问题！小排量车购置税明年恢复为10%！

看点1

• 关键词：有奖发票

• 国家税务总局：12月起京沪等六省市将开展有奖发票试点。为配合“营改增”试点工作有序推进，规范增值税发票的开具和使用，2017年12月1日起，上海、北京、湖北、湖南、陕西和深圳等省市将开展有奖发票试点。（央视网）

看点2

• 关键词：持续优化

• 优化营商环境的税务实践。世界银行近日发布的《2018全球营商环境报告》显示，中国营商环境便利度排名持续上升。随着税务系统深化“放管服”改革进入攻坚期，今年5月，国家税务总局以问题导向开展了为期三个月的税情调研，集中查找办税痛点难点，集成出台30条硬招实招，注重精准施策，推动了营商环境持续优化。（《瞭望》）

▵（11月16日，安徽省濉溪县国地税联合办税服务大厅工作人员向纳税人介绍涉税业务办理流程）

看点3

• 关键词：车购税

• 小排量车购置税明年恢复为10%。我国车辆购置税的法定税率为10%。2015年，财政部发布优惠政策，规定从2015年10月1日起至2016年底，对购买1.6升及以下排量乘用车减半征收车辆购置税；2016年末，财政部又发布通知规定，小排量车购车税今年继续打7.5折，2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。 （央广网）

看点4

• 关键词：环保培训

• 税务总局干部学院承办环保培训。近日，环境保护部行政体制与人事司给国家税务总局税务干部进修学院发来感谢函，对学院提供的高质量培训给予充分肯定，并表示感谢。近年来，该学院多次承办中组部、国家公务员局和公安部等外部委培训项目，收到了良好的效果。今后，该学院将继续提升办学质量，积极提升培训品牌。（中国税务报 鱼丽华 记者孙斌）

看点5

• 关键词：上升

• 专家：10月份工业企业利润率上升，效益持续改善。据国家统计局网站消息，国家统计局工业司何平博士解读2017年10月份工业企业利润数据，认为工业企业利润保持较快增长的同时，企业效益也在持续改善。工业企业成本费用持续下降，利润率持续上升；亏损企业减少，亏损额下降。（中国新闻网）

▵（资料图：工人在生产线上作业。中新社记者 俞靖 摄）

看点6

• 关键词：系统上线

• 国内首个车船税收入分配系统上线，车船税代扣代缴乱象有望根治。“车船税收入分配系统”日前在江苏盐城市地方税务局上线运行，有望有效根治车船税代扣代缴乱象。据悉，该系统直接对接国家税务总局车船税监控子系统和交强险信息平台，利用大数据进行比对识别，能自动分配车船税属地，可从源头上解决车船税非法吸税引税问题，系全国首创。（经济日报 记者 顾 阳 通讯员 张 健）

看点7

• 关键词：离境退税

• 北京备案离境退税商店524户。截至目前，北京市已备案离境退税商店５２４户。据了解，实施境外旅客购物离境退税政策是北京促进服务业扩大开放，提升消费品质和国际影响，满足境外旅客消费需求的重要措施。（新华网  记者 高健钧）

看点8

• 关键词：同比增长

• 前三季北京非公经济利润增六成。北京市统计局日前公布前三季度本市规模以上非公经济运行情况。截至2017年三季度末，全市规模以上非公单位2.3万家；1至3季度累计实现营业收入40654.4亿元，同比增长9.9%；创造利润4249.5亿元，同比增长58.7%；吸纳就业384.5万人，同比增长1%。（北京日报  记者 董禹含）

几个企业所得税前扣除实务问题！

1、符合统借统还办法的企业资金拆借利息能否在税前扣除？

答：依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）对统借统还业务的规定，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税；统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。因此，对实行统借统还办法的企业集团，利息支付方向统借方支付的利息支出，符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的“同期同类贷款利率”规定，凭增值税发票在税前扣除。

2、企业只为高级管理人员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费能否在税前扣除？

答：按照财税〔2009〕27号文件规定，企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分不予扣除。因此只为高级管理人员支付的补充养老保险和补充医疗保险不得在税前扣除。

3、企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税？

答：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

4、企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料？

答：违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

5、企业为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除？

答：职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支；企业为职工报销个人租房费，可凭出租方开具的增值税发票在职工福利费中列支。

6、企业筹办期发生的业务招待费如何进行扣除？

答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费。业务招待费实际发生额的60%在开办费结转摊销年度，按国税函〔2009〕98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。

7、企业筹办期发生的广告费和业务宣传费如何进行扣除？

答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费。广告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度，按国税函〔2009〕98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。

来源：中税答疑新媒体智库

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采编：北京国税